İstisna ve İndirimler İçin YMM Tasdik Raporu Zorunluluğu – Sercan BAKAÇ, Vergi Müfettişi – Alomaliye.com

30 Aralık 2025’te yayımlanan 49 Sıra No.lu Genel Tebliğ ile, gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde belirli istisna/indirim tutarları aşıldığında bu avantajlardan yararlanma, YMM tasdik raporu ibrazına bağlandı. Raporun süresinde sunulmaması hâlinde istisna/indirim hakkı kaybedilebilecek ve ayrıca özel usulsüzlük cezası gündeme gelebilecek.
Giriş

30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan bazı istisna, indirim ve uygulamalar bakımından önemli bir usul değişikliğine gidilmiştir.

Söz konusu Tebliğ ile, belirlenen parasal sınırların aşılması hâlinde mükelleflerin bu istisna ve indirimlerden yararlanabilmeleri, Yeminli Mali Müşavir (YMM) tarafından düzenlenecek tasdik raporunun ibraz edilmesi şartına bağlanmıştır.

Bu düzenleme ile vergi beyanlarının doğruluğunun yalnızca sonradan yapılacak denetimlerle değil, beyan aşamasında gerçekleştirilecek tasdik yoluyla da güvence altına alınması amaçlanmaktadır.

Bu yazıda, yeni düzenlemenin kapsamı ile gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri açısından doğurduğu sonuçlar ele alınacak; YMM’ler ve vergi idaresi bakımından uygulamaya ilişkin temel hususlar değerlendirilecektir.

1. Düzenlemenin Amacı

Tebliğe göre düzenlemenin amacı; yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer verilen istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanılabilmesi için, bu unsurlara ilişkin defter kayıtlarının ve dayanak belgelerin ilgili mevzuata uygun olarak düzenlenip düzenlenmediğinin, gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığının ve hesaplamaların doğru yapılıp yapılmadığının tespit edilmesidir.

Bu çerçevede, istisna ve indirimlere ilişkin şartların sağlanıp sağlanmadığı ile kazanç ve hasılatın mevzuatta öngörülen biçimde ve sürede elde edilip edilmediğinin belirlenmesi suretiyle, istisna ve indirim uygulamaları nedeniyle vergi dışı bırakılan tutarların tasdik edilmesi hedeflenmektedir.

Bu kapsamda Tebliğ ile üç temel hedef gözetilmektedir:
— Şuradan okuyun www.alomaliye.com/2025/12/30/istisna-ve-indirimler-icin-ymm-tasdik-raporu-zorunlulugu/